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三、暂估成本之所以会成为稽查重点，主要是因为以下3方面的原因：1、暂估成本易成为调节利润的工具不少企业通过暂估成本人为控制季度或年度利润，以达到延迟纳税或偷逃税款的目的。2、暂估业务容易缺乏真实业务支撑暂估成本，说白了，是在没有发票的情况下暂估，其成本可以直接在企业所得税预缴阶段税前扣除，这样也会给企业留下了违规操作的空间。3、税收大数据系统已具备追踪能力发票全流程电子化、资金流水可追溯、业务合同可备案等，使得暂估成本如无真实业务对应，极易被系统识别为异常。四、一旦发现异常，税务局会从以下5方面稽查暂估成本：1.凭证完整性检查：是否在合理期限内取得合规发票，暂估凭证是否有合同、入库单、验收单等业务单据。
2.业务真实性核实：采购内容是否与企业经营相关、供应商是否真实存在，是否与企业有关联关系、资金是否实际支付，收款方是否与供应商一致。
3.时间逻辑合理性：暂估时间与业务发生时间是否匹配、是否长期挂账未冲销（超过了一个会计年度）
4.数据一致性比对：申报成本与发票系统数据是否匹配、资金流水与采购金额，时间是否吻合、物流信息是否与业务内容一致。
5.税务处理合规性：暂估成本是否在汇算清缴前取得发票、如未取得发票，是否已做纳税调增处理。
五、暂估入账可能引发的税务风险主要有以下几种：
1.虚增成本偷税风险若企业无真实业务支撑，虚构暂估成本入账，或故意高估暂估金额，以降低利润、减少税款，一旦被查实，将被认定为偷税行为。偷税金额较大时，可能面临刑事责任，如偷税数额在10万元以上且占应纳税额10%以上，或偷税数额在50万元以上且占应纳税额30%以上，将面临3年以下至7年以下有期徒刑。
2.发票缺失导致纳税调增暂估入账的成本费用，需在企业所得税汇算清缴期结束前（次年5月31日前）取得合规发票。若未取得发票，需全额纳税调增，补缴税款、滞纳金及可能的罚款。长期挂账不冲销暂估成本，也会引发税务稽查风险。
3.跨期凭证抵扣风险若在汇算清缴后取得暂估成本的发票，需追溯至业务发生年度扣除，但追补确认期限不得超过5年。若企业注销或利润不足，可能导致成本无法扣除，造成永久性税务损失。
4.增值税抵扣风险一般纳税人暂估成本时，不应暂估进项税额。若按含税价暂估入账，可能导致无法申报抵扣进项税额，增加增值税税负。
5.数据比对异常风险税务机关通过“四流一致”（票流、资金流、合同流、物流）比对，若暂估成本与发票、资金支付、业务合同等不匹配，或暂估金额与行业常规、历史数据偏离过大，将触发预警，引发税务稽查。
为降低风险，企业应确保暂估业务真实，保留合同、入库单、付款凭证等证据链，并在规定期限内取得发票或完成纳税调整。
六、暂估入账的会计分录因业务类型不同而有所差异，以下是常见的存货暂估入账和固定资产暂估入账的会计分录：
1.存货暂估入账
暂估入账时借：原材料/库存商品（暂估金额，不含税）贷：应付账款——XX供应商——暂估（暂估金额）
收到发票时借：原材料/库存商品（发票不含税金额）应交税费——应交增值税（进项税额）（税额）贷：应付账款——XX供应商（发票含税金额）
若次月月初冲回暂估借：原材料/库存商品（红字，原暂估金额）贷：应付账款——XX供应商——暂估（红字，原暂估金额）
2.固定资产暂估入账
暂估入账时借：固定资产——暂估贷：应付账款/在建工程——暂估
次月开始计提折旧借：管理费用/制造费用/销售费用等贷：累计折旧
收到发票或竣工结算时借：固定资产（实际成本与暂估成本的差额，正数表示增加，负数表示减少）应交税费——应交增值税（进项税额）（如有）贷：应付账款/在建工程——暂估（红字，原暂估金额）
以上分录需根据实际情况调整，具体操作建议结合企业会计政策和税务规定执行。
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